佛山进出口服务环节海关代征税 关税税款的计算

2017/11/25 15:54:46 人评论 次浏览 分类:行业资讯

佛山进出口服务环节海关代征税 关税税款的计算

 

进出口公司

消费税税款的计算

  1.计算公式

  (1)实行从价定率办法计算纳税额,采用价内税的计税方法,即计税价格的组成中包括了消费税税额。

  其计算公式为:

  消费税组成计税价格=(进出口关税完税价格+进出口关税税额)/(1-消费税比例税率)

  消费税应纳税额=消费税组成计税价格×消费税比例税率

  (2)从量征收的消费税的计算公式为:

  消费税应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额

  (3)实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格,其计算公式为:

  消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+进出口数量x消费税定额税率)/(1-消费税比例税率)

  消费税应纳税额=(进出口关税完税价格+进出口关税税率)/(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+应征消费税消费品数量×消费税单位税额

  2.计算程序

  (1)按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入适当的税号;

  (2)根据有关规定,确定应税货物所适用的消费税税率;

  (3)根据审定完税价格的有关规定,确定应税货物的CIF价格;

  (4)根据汇率适用规定,将外币折算成人民币(完税价格)

  (5)按照计算公式正确计算消费税税款。

  3.计算实例

  佛山进出口公司进出口丹麦产啤酒3800(988=1),经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸1672.00美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元,计算应征的进出口环节消费税税款。

  计算方法:

  (1)确定税则归类,啤酒归入税号2203.0000

  (2)消费税税率为从量税,进出口完税价格,>370美元/吨的消费税税率为250/吨,进出口完税价格<370美元/吨的消费税税率为220/吨;

  (3)进出口啤酒数量:3800升÷988/=3.846吨;

  (4)计算完税价格单价:1672美元÷3.846=434.74美元/(进出口完税价格>370美元/),则消费税税率为250/吨;

  (5)按照计算公式计算进出口环节消费税。

  应征消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额

  =3.846×250=961.50()

 

顺德进出口关税税款的计算

 

  1.计算公式

  应征出口关税税额=出口货物完税价格x出口关税税率

  其中:出口货物完税价格=FOB(中国境内口岸)÷(1+出口关税税率)

  即出口货物是以FOB价成交的,应以该价格扣除出口关税后作为完税价格;如果以其他价格成交的,应换算成FOB价后再按上述公式计算。

  2.计算程序

  (1)按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入适当的税号;

  (2)根据审定完税价格的有关规定,确定应税货物的成交价格;

  (3)根据汇率适用规定,将外币折算成人民币;

  (4)按照计算公式正确计算应征出口关税税款。

  3.计算实例

  实例:

  国内某企业从广州出口硅铁一批,申报成交价格为FOB广州黄埔港9060.25美元,其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元,计算出口关税。

  计算方法:

  (1)确定税则归类,该批硅铁归入税号7202.2100,出口税率为25%

  (2)审定FOB9060.25美元;

  (3)将外币价格折算成人民币为59542.15元;

  (4)计算应征税款。

  出口关税税额=[成交价格÷(1+出口关税税率)]×出12关税税率

  =[59542.15÷(1+25%)]x25%=47633.72×25%

  =11908.43()

 

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