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佛山进出口公司详解增值税税款的计算

2022-10-31

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佛山进出口公司详解增值税税款的计算

 

1、计算公式

 

应纳税额=增值税组成计税价格×增值税税率

 

增值税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额

 

2、计算程序

 

(1)按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入适当的税号;

 

(2)根据有关规定,确定应税货物所适用的增值税税率;

 

(3)根据审定完税价格的有关规定,确定应税货物的CIF价格;

 

(4)根据汇率适用规定,将外币折算成人民币(完税价格)

 

(5)按照计算公式正确计算关税税款;

 

(6)按照计算公式正确计算消费税税款、增值税税款。

 

3、计算实例

 

实例一:

 

某公司进口货物一批,经海关审核其成交价格为123950美元,其适用中国银 行的外汇折算价为1美元=人民币65718元。已知该批货物的关税税率为12%,消费税税率为10%,增值税税率为17%,计算应征增值税税额。

 

计算方法:

 

首先计算关税税额,然后计算消费税税额,后再计算增值税税额。

 

(1)将外币价格折算成人民币为1 23950美元×657"18=814575元;

 

(2)计算关税税额;

 

应征关税税额=完税价格×关税税率

 

=814575×12%=97749()(3)计算消费税税额;

 

应征消费税税额=[(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]×消费税税率

 

=[(814575+97749)÷(1-10%)]×10%=1013693×10%

 

=101369()

 

(4)计算增值税税额。

 

应征增值税税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率

 

=(814575+97749+101369)×17%=1013693×17%

 

=172328()

 

实例二:

 

某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物,经海关审核其成交价格总值为CIF境内某1782700美元。已知该批货物的关税税率为35%,增值税税率为17%,其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币65718元,完税价格为82700×65718=543488元。计算应征增值税税额。

 

计算方法:

 

首先计算关税税额,然后计算增值税税额。

 

(1)计算关税税额;

 

应征关税税额=完税价格×关税税率

 

=82700×65718×35%=543488×35%

 

=190221()

 

(2)计算增值税税额。

 

应征增值税税额=(完税价格+关税税额)×增值税税率

 

=(543488+190221)×17%=733709×17%

 

=124731()

 

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