佛山进出口公司详解增值税税款的计算

1、计算公式

应纳税额=增值税组成计税价格×增值税税率

增值税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额

2、计算程序

(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号；

(2)根据有关规定，确定应税货物所适用的增值税税率；

(3)根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格；

(4)根据汇率适用规定，将外币折算成人民币(完税价格)；

(5)按照计算公式正确计算关税税款；

(6)按照计算公式正确计算消费税税款、增值税税款。

3、计算实例

实例一：

某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239、50美元，其适用中国银 行的外汇折算价为1美元=人民币6、5718元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额。

计算方法：

首先计算关税税额，然后计算消费税税额，后再计算增值税税额。

(1)将外币价格折算成人民币为1 239、50美元×6、57"18=8145、75元；

(2)计算关税税额；

应征关税税额=完税价格×关税税率

=8145、75×12%=977、49(元)(3)计算消费税税额；

应征消费税税额=[(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]×消费税税率

=[(8145、75+977、49)÷(1-10%)]×10%=10136、93×10%

=1013、69(元)

(4)计算增值税税额。

应征增值税税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率

=(8145、75+977、49+1013、69)×17%=10136、93×17%

=1723、28(元)

实例二：

某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某1：7岸827、00美元。已知该批货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6、5718元，完税价格为827、00×6、5718=5434、88元。计算应征增值税税额。

计算方法：

首先计算关税税额，然后计算增值税税额。

(1)计算关税税额；

应征关税税额=完税价格×关税税率

=827、00×6、5718×35%=5434、88×35%

=1902、21(元)

(2)计算增值税税额。

应征增值税税额=(完税价格+关税税额)×增值税税率

=(5434、88+1902、21)×17%=7337、09×17%

=1247、31(元)

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