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佛山进出口服务环节海关代征税 关税税款的计算

2022-12-01

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佛山进出口服务环节海关代征税 关税税款的计算

 

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据称进出口消费税税款的计算

 

1、计算公式

 

(1)实行从价定率办法计算纳税额,采用价内税的计税方法,即计税价格的组成中包括了消费税税额。

 

其计算公式为:

 

消费税组成计税价格=(进出口关税完税价格+进出口关税税额)/(1-消费税比例税率)

 

消费税应纳税额=消费税组成计税价格×消费税比例税率

 

(2)从量征收的消费税的计算公式为:

 

消费税应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额

 

(3)实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格,其计算公式为:

 

消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+进出口数量x消费税定额税率)/(1-消费税比例税率)

 

消费税应纳税额=(进出口关税完税价格+进出口关税税率)/(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+应征消费税消费品数量×消费税单位税额

 

2、计算程序

 

(1)按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入适当的税号;

 

(2)根据有关规定,确定应税货物所适用的消费税税率;

 

(3)根据审定完税价格的有关规定,确定应税货物的CIF价格;

 

(4)根据汇率适用规定,将外币折算成人民币(完税价格)

 

(5)按照计算公式正确计算消费税税款。

 

3、计算实例

 

佛山进出口公司进出口丹麦产啤酒3800(988=1),经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸167200美元。其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币65718元,计算应征的进出口环节消费税税款。

 

计算方法:

 

(1)确定税则归类,啤酒归入税号22030000

 

(2)消费税税率为从量税,进出口完税价格,>370美元/吨的消费税税率为250/吨,进出口完税价格<370美元/吨的消费税税率为220/吨;

 

(3)进出口啤酒数量:3800升÷988/=3846吨;

 

(4)计算完税价格单价:1672美元÷3846=43474美元/(进出口完税价格>370美元/),则消费税税率为250/吨;

 

(5)按照计算公式计算进出口环节消费税。

 

应征消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额

 

=3846×250=96150()

 

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